Lohnsteuerjahresausgleich
Nicht zu verwechseln mit der Steuererklärung
Jörg Leine
Finanztip-Experte für Steuern
Finanztip-Experte für Steuern
Das Wichtigste in Kürze
- Früher hieß die freiwillige Steuererklärung Lohnsteuerjahresausgleich.
- Heute heißt es immer Einkommensteuererklärung - egal, ob ein Arbeitnehmer eine Steuererklärung abgeben muss oder dies freiwillig macht.
- Tatsächlich gibt es aber auch noch einen Lohnsteuerjahresausgleich. Dabei handelt es sich um eine Korrektur des Lohnsteuerabzugs durch den Arbeitgeber – in der Dezember-Lohnabrechnung.
- Allerdings gibt es zahlreiche Ausschlüsse, sodass der Lohnsteuerjahresausgleich häufig nur bei Arbeitnehmern mit Steuerklasse 1 erfolgt.
- Meist schwankte bei diesen Mitarbeitern das Gehalt im Laufe des Jahres oder sie haben Sonderzahlungen wie das Weihnachts- oder Urlaubsgeld erhalten.
So gehst Du vor
- Die Steuererklärung machst Du am besten mit einem Steuerprogramm oder einer Steuer-App.
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„Ich muss noch bis Ende Mai meinen Lohnsteuerjahresausgleich machen“ – das ist öfter mal von Arbeitnehmern zu hören. Doch Achtung, in diesem kleinen Satz stecken in den meisten Fällen gleich drei Steuer-Fehler.
Was ist ein Lohnsteuerjahresausgleich?
Der offensichtlichste Fehler im eingangs erwähnten Satz: Einen Lohnsteuerjahresausgleich machen können nur noch Arbeitgeber. Früher war das mal anders, da wurde die freiwillige Steuererklärung „Lohnsteuerjahresausgleich“ genannt.
Dieser veraltete Begriff ist immer noch in manchen Köpfen präsent. Heute heißt sie auf dem Hauptvordruck, der ans Finanzamt geht, „Einkommensteuererklärung“– und zwar einheitlich für alle Steuerzahler, egal, ob sie die Erklärung freiwillig einreichen oder zur Abgabe verpflichtet sind.
Zweitens: Bei Arbeitnehmern behält der Arbeitgeber am Monatsende die Lohnsteuer ein und führt sie ans Finanzamt ab, sodass viele gar nicht verpflichtet sind, eine Einkommensteuererklärung abzugeben. Diese Pflicht besteht bei Arbeitnehmern und Rentnern nur unter bestimmten Voraussetzungen. Zusammengefasst sind diese im Ratgeber Abgabepflicht Steuererklärung und für Rentner im Ratgeber Anlage R.
Der dritte Irrtum liegt im Datum, weil jeder für eine freiwillige Steuererklärung vier Jahre Zeit hat. Und üblicherweise endet die gesetzliche Abgabefrist am 31. Juli des Folgejahres, wegen der Coronafolgen im Hahr 2023 am 2. Oktober. Diese Frist müssen alle einhalten, die eine Steuererklärung abgebenmüssen (Pflichtveranlagung).
Wann ist Lohnsteuerjahresausgleich Pflicht?
Von dem Begriff Lohnsteuerjahresausgleich in Bezug auf Deine Steuererklärung solltest Du Dich also endgültig trennen. Der Lohnsteuerjahresausgleich von heute funktioniert ganz anders: Arbeitgeber, die mindestens zehn Mitarbeiter haben, müssen am Jahresende eine Korrektur der tatsächlich abgeführten Lohnsteuer vornehmen. Dies erfolgt in der Lohnabrechnung für Dezember. Das Steuermodernisierungsgesetz schreibt vor, dass der Lohnsteuerjahresausgleich spätestens bis Ende Februar des Folgejahres erfolgen muss.
Arbeitgeber behalten mit der monatlichen Lohnabrechnung die Lohnsteuer, den Solidaritätszuschlag sowie gegebenenfalls die Kirchensteuer ihrer Beschäftigten ein und führen diese zusammen mit den Sozialversicherungsbeiträgen ab.
Kommt es innerhalb des Jahres zu
- rückwirkenden steuergesetzlichen Änderungen (wie zum Beispiel ein erhöhter Grundfreibetrag oder Werbungskostenpauschale),
- Gehaltsveränderungen oder
- werden Einmalzahlungen wie das Weihnachts- und Urlaubsgeld gezahlt, dann ergibt ein Vergleich der Jahreslohnsteuer mit den unterjährig tatsächlich abgeführten Steuerbeträgen am Jahresende, dass der Arbeitgeber etwas zu viel einbehalten hat.
Dies muss er mit dem Lohnsteuerjahresausgleich korrigieren. Folglich fällt in solchen Fällen der Steuerabzug im Dezember etwas geringer aus.
Verzicht auf den Lohnsteuerjahresausgleich
Allerdings gibt es eine ganze Reihe von Ausnahmen. Gemeint sind damit Konstellationen, in denen der Arbeitgeber keinen Lohnsteuerjahresausgleich für einen bestimmten Mitarbeiter im Ausgleichsjahr vornehmen darf. Beispielsweise wenn
- der Mitarbeiter nicht unbeschränkt steuerpflichtig ist; dies zielt auf Steuerausländer, also Menschen, die mehr als die Hälfte des Jahres im Ausland wohnten;
- er nicht ganzjährig beim Arbeitgeber beschäftigt war;
- im Lohnkonto des Ausgleichjahres für eine Unterbrechung „U“ ausgewiesen wurde;
- er im betreffenden Jahr – zumindest zeitweilig – nach der Steuerklasse2, 3 oder 4 besteuert wurde;
- er die Steuerklasse 4 mit Faktor, 5 oder 6 hatte;
- er beantragt hat, dass bei ihm kein Lohnsteuerjahresausgleich erfolgen soll;
- bei der Berechnung der Lohnsteuer ein individueller Freibetrag berücksichtigt wurde oder
- er (Saison-)Kurzarbeiter-, Schlechtwetter-, Winterausfallgeld- oder einen Zuschuss zum Mutterschaftsgeld oder ein anderes Beschäftigungsverbot erhalten hat.
Welche Steuerklasse ist oft betroffen?
Der häufigste Fall, in dem es zum Lohnsteuerjahresausgleich kommt, ist der eines Arbeitnehmers mit Steuerklasse 1, der innerhalb des Jahres schwankende Löhne gehabt oder eine Sonderzahlung wie das Weihnachtsgeld bekommen hat.
Auch wenn der Gesetzgeber, wie im Jahr 2022, rückwirkend Steuerfreibeträge erhöht, muss der Arbeitgeber mit mindestens zehn Arbeitnehmern mit der Dezember-Lohnabrechnung einen zu hohen Lohnsteuerabzug korrigieren.
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