Direktversicherung als betriebliche Altersversorgung

Die Direktversicherung ist ein einfaches Modell aus der betrieblichen Altersversorgung, um sich ein finanzielles Polster für den Ruhestand anzusparen. Der Arbeitnehmer kann sich beim Arbeitgeber oder zum Beispiel unverbindlich bei einem Altersvorsorge-Experten über seine persönlichen Belange zur Direktversicherung informieren. Der nachstehende Ratgeber zur Direktversicherung fasst die wesentlichen Punkte zusammen.

Die Beiträge zur Direktversicherung sind bis zu 4% der Beitragsbemessungsgrenze (West) zuzüglich 1.800 Euro Festbetrag steuerfrei und sozialabgabenfrei. Weil die so genannte Entgeltumwandlung fortgestzt wird, brauchen Arbeitnehmer keine Sozialabgaben auf ihre Beiträge zur Betriebsrente zu zahlen. Diese Einzahlungen können somit weiterhin sozialabgabenfrei geleistet werden.

Zeitraum der Renteneinzahlung - Sparphase - Gehaltsumwandlung
Durch Gehaltsumwandlung werden Teile des Bruttogehaltes des Arbeitnehmers im Rahmen einer Direktversicherung für die Altersvorsorge des Arbeitnehmers angespart. Der Arbeitnehmer braucht auf diese Beiträge zur Direktversicherung keine Steuern zu zahlen. Abhängig vom Lebensalter bei Beginn der Direktversicherung kann die Sparphase einen sehr langen Zeitraum umfassen. Man unterscheidet die Ansparphase und die Leistungsphase. Eine Gehaltsumwandlung ist insbesondere dann sinnvoll, wenn der Arbeitnehmer wegen der Höchstbeträge keine Aufwendungen zur Altersvorsorge mehr als Sonderausgaben in der Steuererklärung absetzen kann. Ein weiteres wichtiges Kriterium ist die Mitgliedschaft in einer privaten Krankenversicherung.

Beitragspflicht zur gesetzlichen Krankenversicherung auf Auszahlungssumme
Hier kommt der Hammer: Auf die Auszahlungen aus einer Direktversicherung sind hingegen Sozialbeiträge für die gesetzliche Krankenkasse zu entrichten. Diese Verpflichtung ist nach dem Gesundheitsmodernisierungsgesetz (GMG) 2004 beschlossen worden und gilt auch für alle Direktversicherungen, die vorher abgeschlossen wurden. Bei Auszahlung einer Direktversicherung wird die Gesamtsumme hinsichtlich der Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge auf einen Zehn-Jahres-Zeitraum umgelegt. Für Pflichtversicherte in der gesetzlichen Krankenversicherung hat das Bundesverfassungsgericht die Beitragspflicht bei privater Fortführung einer Direktversicherung reduziert.

Danach gilt: Auf Direktversicherungen, die bei einem Arbeitsplatzwechsel oder aus anderen Gründen vom Arbeitnehmer übernommen und allein fortgeführt werden, kann die Krankenkasse nur eine anteilige Beitragspflicht beanspruchen. Beitragsfrei bleibt der Teil der Auszahlung, der anteilig auf der privaten Fortführung des Arbeitnehmers beruht. [Mehr hierzu im folgenden Artikel Beitragspflicht zur gesetzlichen Krankenversicherung bei Direktlebensversicherungen].

Checkliste im Ratgeber zur Direktversicherung mit Gehaltsumwandlung

• Die Direktversicherung ist eine Rentenversicherung, eine Kapital-Lebensversicherung oder eine Fondsgebundene Lebensversicherung, die der Arbeitgeber im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung für den Arbeitnehmer abschließt. Beitragszahler ist also das Unternehmen, Versicherter und Begünstigter ist der Arbeitnehmer.
• Ein Teil des Gehalts wird nicht an den Arbeitnehmer überwiesen, sondern direkt in Beiträge für die Versicherung umgewandelt. Im Rahmen dieser Entgeltumwandlung können bis zu 2.688 Euro im Jahr 2012 für die Direktversicherung steuerfrei eingezahlt werden. Pro Jahr können bis zu zu vier Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung steuerfrei (2012: 2.688 Euro) auf diese Weise für den Aufbau einer betrieblichen Zusatzrente eingesetzt werden.
• Der Arbeitnehmer erhält am Ende der Laufzeit - frühestens aber mit dem 62. Lebensjahr ab dem Jahr 2012 - die Direktversicherung ausgezahlt. Bezugsberechtigte für die Versorgungsleistungen sind der Arbeitnehmer oder seine Hinterbliebenen. Der Bezugsberechtigte hat einen direkten Anspruch gegenüber dem Versichererungsunternehmen.
• Die Fälligkeit darf nicht vor dem 60. Lebensjahr (für Neuverträge ab 2012 dem vollendeten 62. Lebensjahr) eintreten.
• Eine Direktversicherung kann nur für die ausgeübte Haupttätigkeit (nur im Rahmen des ersten Dienstverhältnisses) vereinbart werden. Sie kann mithin nicht in einem Nebenjob abgeschlossen werden.
• Die Direktversicherung wird nicht auf das Arbeitslosengeld II (Hartz IV) angerechnet.
• Bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses wird der Vorsorgevertrag auf den Arbeitnehmer übertragen.
• Die Direktversicherung kann mit eigenen Mitteln finanziert, beitragsfrei gestellt oder vom neuen Arbeitgeber fortgeführt werden. Wer sich selbstständig macht, kann mithin den Versicherungsvertrag fortführen oder beitragsfrei stellen. Bei privater Fortführung ist der Arbeitnehmer als Versicherungsnehmer in den Versicherungsvertrag aufzunehmen, um so ggf. der anteiligen Beitragspflicht zu entgehen.

Vorteile des Arbeitnehmers bei der Direktversicherung

• Der Vorsorgevertrag ist zumindest hinsichtlich des Garantiezinses sicher. Der Garantiezins beträgt für bis zum Jahresende 2011 abgeschlossene Verträge noch 2,25 Prozent. Eine Senkung des Garantiezinssatzes ist für neue Altersvorsorge-Verträge zum 01.01.2012 auf den Zinssatz von 1,75% erfolgt. [Mehr hierzu im Artikel Garantiezins bei der Altersvorsorge]. Steuervorteile und zusätzliche Ersparnisse bei den Sozialabgaben machen die Direktversicherung zu einer attraktiven Anlageform.
• Der Anspruch ist unverfallbar und bleibt auch bei einem vorzeitigen Ausscheiden erhalten. Der Versicherungsvertrag kann auf einen neuen Arbeitgeber übertragen oder privat fortgesetzt werden (Portabilität). Die Übertragung erfolgt steuerfrei. Der Altersvorsorgevertrag kann auch beitragsfrei gestellt werden. Wegen des Stopps der Zahlungen fällt die zukünftige Betriebsrente natürlich entsprechend geringer aus.
• Zu Beginn der Rentenlaufzeit ist auch eine Teilkapitalauszahlung bis maximal 30% des angesparten Kapitals, mit entsprechender Restverrentung, möglich.
• Nach dem Alterseinkünftegesetz werden die Auszahlungen aus dem Vorsorgevertrag - für alle nach dem 1. Januar 2005 abgeschlossenen Verträge - nachgelagert besteuert, d.h. die Besteuerung erfolgt bei Erhalt der Zahlungen im Rentenalter. Da im Rentenalter der Steuersatz voraussichtlich niedrigerer sein wird als während der ausgeübten Berufstätigkeit ist im allgemeinen mit einem weiteren Steuervorteil zu rechnen.

Vorteile des Arbeitgebers bei der Direktversicherung

• Einsparung von Lohnnebenkosten.
• Keine Rückstellung: Da der Arbeitnhmer keine direkten Ansprüche an den Arbeitgeber hat, ist auch keine Rückstellung der Versorgungsansprüche zu bilanzieren.
• Keine Ansprüche an den Arbeitgeber: Bei Ausscheiden des Mitarbeiters kann die unverfallbare Versorgung ohne weitere Ansprüche gegen das Unternehmen auf den Mitarbeiter oder den nachfolgenden Arbeitgeber übertragen werden.
• Kaum Verwaltungsaufwand: Die einfache und unkomplizierte Abwicklung stellt sicher, dass kein besonderer administrativer Aufwand zu betreiben ist.

Direktversicherung und Einkommensteuer

• Mit dem Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) gilt seit Januar 2005 - bei Abschluss der Versicherung nach dem 1. Januar 2005 - auch bei der Direktversicherung das Prinzip der nachgelagerten Besteuerung. Bei Versorgungszusagen, die ab 2005 gewährt werden, gilt das Alterseinkünftegesetz (AltEinkG): Die Beiträge für die Direktversicherung sind steuerfrei, die Leistungen sind bei Erhalt zu versteuern.
• Vor dem Jahr 2005 zahlte der Arbeitnehmer für in Direktversicherungsbeiträge umgewandelte Sonderzahlungen nur eine 20-prozentige Pauschalsteuer (plus Solidaritätszuschlag). Die Leistungen im Alter werden bei diesen "Altverträgen" steuerbegünstigt ausgezahlt.
Die Auszahlung dieser Verträge erfolgt ab dem 60. Lebensjahr steuerfrei, sofern der Vertrag zwölf Jahre bestanden hat und mindestens fünf Jahre lang eingezahlt wurde. HInweis: Die Pauschalbesteuerung gilt nur für Verträge, die vor dem 31. Dezember 2004 geschlossen wurden.
• Im Rahmen der Entgeltumwandlung kann im Jahr 2012 ein Betrag bis zu 2.688 Euro für die Direktversicherung steuerfrei eingezahlt werden. Dieser Betrag ist außerdem von Sozialabgaben befreit.
• Weiterhin kann ein Betrag von 1.800 Euro steuerbegünstigt in die Direktversicherung eingezahlt werden, sofern kein Altvertrag einer Direktversicherung mit Pauschalbesteuerung nach §40b des Einkommensteuergesetzes (EStG) besteht oder dieser beitragsfrei gestellt wurde. Auf diesen zusätzlichen Betrag sind allerdings Sozialabgaben zu entrichten.

Auszahlung bei Eintritt ins Rentenalter / Hinterbliebenenschutz
Das angesparte Kapital wird beim Eintritt ins Rentenalter in From einer lebenslangen monatlichen Rente gezahlt. Diese Betriebsrente ist in vollem Umfang zu versteuern und fließt auch in die Bemessungsgrundlage für die Beitragszahlungen zur gesetzlichen Krankenversicherung ein. Das angesparte Kapital kann auch auf einen Schlag ausgezahlt werden. Nachteil: Sofortige Versteuerung der Auszahlung. Die Hinterbliebenen erhalten nach dem Tod des Begünstigten die Leistungen aus der Betriebsrente bis zum Ende der vereinbarten Rentengarantiezeit.

Fazit zur Direktversicherung
Die Direktversicherung ist wegen der Förderung durch den Staat im Grundsatz attraktiv. Eine Förderung gibt es aber nur noch, wenn es sich um eine Leibrentenversicherung handelt. Deutlich nachteilig ist hingegen für Mitglieder in der gesetzlichen Krankenkasse die generelle Pflicht zur Zahlung der Sozialabgaben auf die Auszahlungssumme einer Direktversicherung. Hierzu ein wörtliches Zitat eines Besuchers über unserem Kommentarbutton: "Wenn ich in 10 Jahren 6.135,50 Euro in eine Direktversicherung einzahle und dann 7.618,41 Euro ausgezahlt bekomme, dann mag das interessant klingen. Jetzt verlangt meine gesetzliche Krankenversicherung aber 1.329,60 Euro von mir an Beitrag auf 10 Jahre verteilt. Wo ist das noch eine atraktive Geldanlage?"

Hinweis: Ob die Zahlen aus dem Besucher-Kommentar korrekt sind, können wir nicht beurteilen. So werden auf Auszahlungen aus betrieblichen Direktversicherungen nur Beiträge für die gesetzliche Kranken- und Pflegeversicherung erhoben, wenn ein bestimmter Mindestbetrag aus der Direktversicherung inkl. Versorgungsbezüge und Arbeitseinkommen überschritten wird. Versorgungsbezüge und Arbeitseinkommen neben einer Rente der gesetzlichen Rentenversicherung werden erst dann in voller Höhe zur Beitragsberechnung herangezogen, wenn die Grenze von 131,25 Euro (für das Jahr 2012) monatlich überschritten wird. Für das Jahr 2011 beträgt die Grenze 127,75 Euro.

Private Lebens- und Rentenversicherungen sind nicht betroffen. Grundsätzlich gilt aber, dass dieser eventuelle Nachteil nicht für privat Krankenversicherte greift, so dass dies ein klarer Vorteil für die PKV ist. Die staatlich geförderten Beiträge zur Betriebsrente sind "Hartz IV sicher". Sie können auch nicht gepfändet werden.

Insbesondere abhängig von Verdienst, Familiensituation und Sparsumme kann die ideale Form der persönlichen Altersvorsorge unterschiedlich sein. Allgemein gilt: Wenn der Arbeitgeber sich an der Altervorsorge beteiligt, ist die betriebliche Altersvorsorge vermutlich der attraktivste Weg für den Mitarbeiter. Im Zweifel ist aber eine weitere "Recherche" und ggf. auch eine persönliche Beratung dieser komplexen Vorsorgemodelle sinnvoll. Hierzu wird verwiesen auf Riester-Renten-Angebote, Startseite Altersvorsorge und generell Augen auf bei der Altersvorsorge.